2019年新个税税率表及新个税政策下如何扣个税

推荐答案一、2019新个税税率表因为2019年实施的是累计预扣法（下面会介绍），一般而言，前面月份缴税少，后面逐渐增加，但全年来看（汇算清缴后），我们缴的税是不变的，不会存在多扣少扣的情况。---需要注意的是，税率表使用的数据是应纳税所得额，而不是收入总额。举例：1月收入15000元，扣除三险一金、专项附加、其他税前扣除后，假定计算出应纳税所得额为3000元，我们在......

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一、2019新个税税率表
因为2019年实施是累计预扣法（下面会介绍）一般而言前面月份缴税少后面逐渐增加但全年来看（汇算清缴后）我们缴税是不变不会存在多扣少扣情况。
---
需要注意是税率表使用数据是应纳税所得额而不是收入总额。
举例：
1月收入15000元扣除三险一金、专项附加、其他税前扣除后假定计算出应纳税所得额为3000元我们在税率表中找到3000元位置（即：不超过36000元）因此1月适用3%税率。
2月-12月需要考虑累计预扣法举例：
1-6月收入累计为20万元（不是到手金额而是工资总额累计）扣除三险一金、专项附加、其他税前扣除后假定计算出应纳税所得额为60000元适用10%税率在减去速算扣除数后还要减去1-5月已缴纳个税才是6月实际个税具体算法在第三、四部分有介绍。
二、专项附加政策说明
1.专项附加金额属于免征税部分。
2.在2019年内输入专项附加信息就可以（算税系统会根据全年来计算多退少补录入信息越早越好）2020年3-6月会统一进行汇算清缴。
三、累计预扣法
1.2019年1月所得（所得是指2019年1月发放工资不管是2018年12月工资还是2019年1月工资）减去专项附加金额后直接使用上述新个税税率表进行扣税。
2.2019年2月及以后月份所得减去新导出专项附加金额后（因为有人录信息比较晚需要每月导出新基准）按照新个税税率表计算后再减去前面月份已缴纳个人所得税合计得出当月个税（如：2019年5月扣税时要在按新个税税率表计算后减去2019年1-4月所得税合计得出2019年5月个税）。
3.因为专项附加信息录入晚导致前面月份没有享受到专项附加免税扣除额度2020年3-6月会统一进行汇算清缴。
2019年个税累计预扣法Excel算法步骤如下：
1.累计应纳税所得
=累计收入-三险一金-专项附加扣除基准-其他扣除-费用扣除标准
注意：以上数据均为累计数据而不是当月/本月数据（1月数据可以直接用2月-12月要按累计数据计算）。
2.当月应纳个税
=ROUND(MAX(预交应纳税所得*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)
3.已缴税额
=上月应纳个税
4.当月补（退）后最终税额
=当月应纳税额-已缴税额（当年度累计已缴税额1月份前面没有月份输入0即可）
四、实际工作中个税计算（批量处理）
上述表格提供是一种思路但实际情况中我们需要处理是大量人员不可能每个人都建立一个Sheet。
下面说一下实际工作中算法。
1.当月征税总额（当年度截止至当月累计）
=工资总额-三险一金-专项附加扣除基准（当月从系统导出数据）-其他扣除-费用扣除标准
2.计算出当月应缴个税
=ROUND(MAX(当月征税总额*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)
3.计算出当年度已缴税额（当年度截止至上月）
下图是以1月为例1月份以前没有数据所以输入是02月-12月需要每月导入一次当年度前面月份累计已缴税额。
4.计算出当月实际个税（最终缴纳）
=当月应缴个税-当年度已缴税额（截止至上月）
在2月薪资结算中遇到问题补充如下：
1.Excel计算2月纳税额≤0
1月多缴纳税2月暂不退还在2020年3-6月汇算清缴时再进行多退少补
（下图中1月纳税100元Excel计算2月应纳税额≤0这时2月纳税额直接按0处理即可）
2.Excel计算2月纳税额-1月已纳税额≤0
和问题1类似负数部分直接按0处理。
以上两种情形作者建议是使用IF函数区分处理一下。
计算逻辑是：=IF（OR（Excel计算2月纳税额≤0Excel计算2月纳税额-1月已纳税额≤0）0以Excel计算2月纳税额为准）
3.员工年中入职前面月份税怎么处理？
举例：员工2月入职1月税不知道如果要用Excel来计算话怎么处理？
员工入职前报税数据税务系统中有可以从税务系统中导出1月数据添加到Excel（注：税务系统导出是累计数据）。
4.使用Excel算税建议
不能盲目地自己用Excel算税最终个税结果还是要以税务系统为准。
因为Excel算税是个人想算法难免会有纰漏。
不过总体而言本经验上述内容还是比较完整地解决了新个税问题因为作者所在公司已经完成了1月、2月个税计算和薪资发放。
五、辅助表算税法
由于累计预扣法需要是累计数据因此如果我们每次都要参考之前月份工资数据如果每次都要打开多个月工资表进行数据查询话很不方便且容易出错。因此建议采用辅助表方式进行算税。
1.建立辅助表统计每月及当年度累计征税总额、已缴个税、专项附加。
备注：
1）无论5月发是4月还是5月工资辅助表使用都是发放月算税数据。
2）年终奖扣税（或全年一次性奖金扣税）是单独算税方法不影响平时工资算税（即：年终奖扣税数据不要放在辅助表中）。
2.计算累计至当月应征税额
=当月应征税额（支付总额-社保-公积金-专项附加）+累计至前月应征税额
3.计算累计至前月个税
4.计算出当月最新专项附加
=年度累计专项附加-累计至前月专项附加
（注：税务系统导出是年度累计专项附加因此我们要用累计数据减去累计至前月数据才能算出当月最新专项附加）
5.个税计算
IF三个条件解读：
1）如果当月应征税额≤0当月个税为0
2）如果当月个税-累计至前月个税≤0当月个税为0
3）否则使用累计应征税额算税并减去累计至前月个税计算出当月个税
每月算完工资后复制好副本用于下一个月算工资然后将当月函数公式选择性粘贴为数值（主要是累计征税总额、累计已纳税额会随着辅助表每月内容增加数值会发生变化）。
在每月薪资结算完毕后需要更新辅助表（已结算月份数据更新进去）供下一个月参考使用。
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